中国建设信息化2023年7期

市政工程建设企业存在的财务风险与防范对策

冯义明

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摘要：市政建筑企业作为承担城市基础设施和公共服务项目建设任务的地方国有企业，其业务发展与政府行为密切相关。目前，市政建筑企业在多元化经营领域不断寻求突破，逐步向集团化、规模化转型。企业规模和业务领域的扩大，对财务控制方式提出了更高的要求。然而，在实际财务控制中，企业在会计、资金管理、财务管理制度等领域存在许多薄弱环节，影响了财务控制的有效性，企业需要采取有效措施来解决这些问题。

关键词：市政工程建设；企业；财务风险；防范对策

1风险原因分析

1.1企业财务管理制度完善不足

市政工程施工企业财务风险的部分原因是企业内部财务管理体系不完善，这通常会导致投资、融资或现金流方面的财务风险问题。一些市政工程施工企业自身缺乏风险防范意识，没有针对其面临的财务风险制定解决方案。在工程项目的决策、管理和执行过程中，他们也没有采取基于风险防范的必要措施，导致企业面临更高的财务风险。其次，一些市政工程施工企业缺乏监督管理机制建设，内部控制管理制度应用不够成熟，导致整体监管效能不足，难以有效控制财务风险。此外，一些财务人员缺乏专业能力也对企业风险控制构成了一定的障碍。

1.2外部因素和不稳定的宏观环境

市政工程施工企业财务风险产生的原因不仅来自企业内部，也来自难以控制的外部因素。市场经济环境、相关法律政策、社会经济建设、城市规划项目、社会文化环境、城市自然环境、财政收支等因素都会对市政工程施工企业的资本运营、投融资产生影响，导致财务风险问题。宏观环境中的一些因素难以预测，市政工程施工企业往往难以干预。企业预测风险的能力、反应速度等因素会进一步影响财务风险的程度。

2防范对策探究

2.1会计核算方面

2.1.1优化会计核算账套设置

大多数市政建设项目都具有公益性和公共性的特点，其资金使用细节和效果都被纳入审计部门的审计范围。也就是说，工程项目竣工交付后，需要经过财务审计才能进入财务结算流程。这就要求财务部门合理组织核算，方便审计部门的数据收集。如果财务部门的会计流程过于简化，或者如果详细的会计和辅助会计数据信息都反映在同一个账集中，审计部门将要求市政建筑企业的财务部门提供几年前的财务账簿和凭证作为证据，这将增加审计师数据收集的难度。

2.1.2合理设置会计科目

市政建筑企业的业务类型相对多样化，不同业务类型的会计模式和要求存在一定差异。因此，企业在对不同的业务类型进行财务会计核算时，需要对其进行分类，并使用不同的会计科目来单独反映其业务往来。首先是关于土地一次开发业务类型的会计主体设置。这类业务与土地储备基金的核算有相似之处，因此应参考基础设施配置、收储项目、递延费用、财政拨款收入、交付项目费用等科目的设置；其次是市政公用建设工程施工业务的会计科目设置。作为市政建筑企业的主营业务，涉及会计科目较多，但总体应包括建筑安装工程投资、设备投资、递延投资、其他投资、基础设施拨款等科目；再次，安置房开发建设对核算主体设置有不同要求，房地产开发企业可参考。在合理设置了三种不同类型业务项目的会计科目后，财务部门还需要准确分类和填写会计报表项目。

2.2资金管理方面

2.2.1加大资金支付环节审核力度

市政建设项目支付流程具有支付总额大、单项支付金额大、支付流程多的特点。如果支付过程审计不到位或变得形式化，将导致重大财务风险。这就要求财政部门加大资金支付审计力度，防范支付风险。一是在业务办理过程中加大对资金支付的审核力度，如项目支付申请表是否与项目合同内容一致，是否经过相关部门负责人签字批准等，需要逐项审核；二是在成本审计过程中加大资金支付审计力度，特别要注意这一过程中的支付金额是否与工程进度相一致；三是在财务审核过程中加大资金支付审核力度。在审查付款金额是否与合同金额相匹配的基础上，还需要核实发票的真实性和填写的规范性。

2.2.2采用集中资金管控模式

市政建筑企业承担的项目既有政府委托的公益性项目，也有民生项目。在市场化的项目运营模式下，市政建筑企业规模不断扩大，企业与其他多元化经营主体的项目合作模式趋于常态化。企业下属（分支）子公司的数量也在增加。在这种新的经营环境下，市政建筑企业的资金投入和使用变得更加复杂和多样化，这对其资金控制能力提出了新的要求。基于此，市政建筑企业应选择一种有效提高不同项目和子公司资金使用效率的管控模式。根据市政施工企业规模大、资金使用分散的特点，更适合采用集中的资金管控模式，以“总量控制、灵活调整”为原则，由母公司负责整个辖区内的资金统筹调配和调整，下属二级单位或合作项目所需资金通过逐级审批分解分配。此外，传统的人工操作方法已不适合多源数据信息的控制要求。市政建筑企业可以参考其他集团公司财务共享中心的运营模式，构建智能化、数字化的资金管控平台体系。

2.3财务管理方面

2.3.1完善财务管理制度

尽管大多数市政建筑企业都建立了基于不同会计岗位职责的财务管理制度体系，但为了明确每个岗位的任务清单和职责权限，从财务控制角度对财务制度体系的建设是不够的。在这方面，市政建筑企业需要重新规划现有的财务体系，并由财务部门牵头。他们需要在全面梳理、分类、汇总的基础上，对现有的财务管理文件、政策、规章制度进行增删补充，形成一个相对完整的财务体系。一是完善资金管理制度。市政建筑企业资金需求大，投融资是企业金融领域的主要问题。企业需要从控制资金投融资风险、提高资金使用效率的战略高度设计制度；二是完善资产管理制度。市政建筑企业作为国有资产的受托人，管理着大量的国有资产。如何保证国有资产保值增值，确保国有资产不流失，是企业的重要责任，也是财务控制的目标。企业有必要从财务制度的角度制定资产管理制度，规范资产购置、会计核算、折旧和报废资产处置的流程；三是完善成本费用管理制度。建设材料采购费、征地费、移民安置费、融资利息费均为主要成本控制项目。企业需要从管理细节入手，针对成本费用的各个环节制定成本费用支出标准和控制程序。

2.3.2完善金融监管机制

资金审批和使用、项目承包和运营等不同管理过程中涉及的经济事项都可能包含重大财务风险。如果对相关经济事务的金融监管不到位，很容易出现经济腐败或其他经济损失。因此，完善现有的金融监管体系可以有效地提高金融监管的有效性，防止商业活动中的经济腐败。首先，市政建筑企业财务部门应从部门职能角度与外部监督审计机构无缝对接，积极配合和协助各级机构开展财务监督工作，从而促进本单位财务监督体系的完善。其次，财务部门应通过多种方式与内部审计部门合作，以内部审计手稿为突破口，识别和填补空白，以实现财务监管体系的升级。最后，将财务监督系统嵌入单位的内部控制系统，以促进商业和财务活动的透明度和公开性。

结束语

综上所述，市政工程施工企业在经营过程中，由于财务状况、市场经济、财务管理等多种因素，可能会产生投资风险、筹资风险等各类财务风险，对公司的资金周转和稳定经营产生一定的负面影响。为降低财务风险，市政工程施工企业应加强内部风险防范意识，完善财务管理制度，建立健全监督管理机制，加强财务会计控制，提高财务人员的专业素质。这将提高企业的运营稳定性，为城市公共生活基础设施建设质量提供更稳定的保障。

参考文献

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